- May 2021
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This research paper summarized alternative impairment models and particularly focus on the significant deterioration criteria, which is a cornerstone of the new IFRS 9 impairment model.
Tout à fait d'accord
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Whether one factor needs to be weighted more than another one needs judgment.
Effacer tout jugement est antinomique avec la notion comptable de provision
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Therefore some safeguards need to be built into the process such as disclosures of methods applied and periodical back testing and immediate reflection of the results of the back testing in the models applied for the future.
C'est une façon effectivement de réduire l'opacité
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are not required
"Ne doivent pas" même
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Critics of the accounting standard argue that the recognition after identification of evidence, such as a counterparty failing to meet its contractual obligations, is much too late because the expenses in the income statement for impairments then accumulate in economic downturns when losses materialize.
Exactement
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This process of analyzing future cash flow streams is inherently subjective and represents potential to become susceptible for earnings management
On y revient peut-être à raison
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. in “good times” a loan reserve is set-up so it will not face insolvency due to charge-offs and provisions in “bad times” [
Ce qui est un peu l'objectif comptable de la provision...
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be very volatile and clearly pro-cyclical
donc en contradiction avec l'objectif de stabilité systémique poursuivi par le régulateur mais pas le normalisateur comptable. Encore faut-il assumer sa position en cas e nouvelle crise financière !
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Fair value would include credit and noncredit related changes in fair value i.e. using market based values and discount rates.
et d'ailleurs peut-être même pas la modification du risque de crédit....
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However according to an empirical study about commercial banks they can draw an opposite conclusion that the introduction of IAS 39 in the past has mitigated earnings management behavior.
Oui mais avec l'observation d'un biais : la présupposition que le résultat est géré par la pratique comptable
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According to Leventis et al. [6] many researchers have concluded that loan loss provisioning is used as a tool for earnings management.
En complet désaccord puisque la norme (IAS39) exige la démonstrabilité d'un événement extérieur au préparateur des comptes pour justifier d'un événement déclencheur (trigger event)
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However according to Bushman and Landsman [5] it is not only a model change, but it also shows that regulation of financial reporting in light of the recent financial crisis needs to develop towards the prudent regulatory model. The reality is that the regulation of corporate reporting is just one piece of a larger regulatory configuration and that forces are at play that would “subjugate accounting standard-setting to broader regulatory demands” (p. 260). IFRS 9 illustrate this point.
Très intéressant pour mon cadre théorique. Je retiens -)!
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The assumption is that prudent recognition of loan losses could have potentially decreased the cyclical moves in the recent financial crisis
Tout à fait d'accord
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Expected credit losses are the weighted average credit losses with the probability of default (‘PD’) as the weight
Passage critiqué par les répondants dans les lettres de commentaires à l'exposé sondage : complexité du modèle et mise en oeuvre opérationnelle très délicate
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It is often misunderstood, as it is not the expected cash shortfalls over the 12-month period but the entire loss on an asset weighted by the probability that the loss will occur in the next 12 months.
La méthode est bien expliquée. C'est un passage compliqué de la norme
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A significant increase in credit risk could not be measured since the initial recognition.
Variation significative non définie quantitativement par la norme. Il y a là aussi l'exercice du jugement
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The new model is very much influenced by prudent bank regulation and the aim to reduce income smoothing
Il y a un peu confusion des genres. Certes le nouveau modèle est influencé par les pratiques du secteur bancaire. Le G20 ayant sommé le Board de l'IAS de revoir sa copie suite à la crise financière, c'est un peu logique. Cela dit c'est un grand pas de l'IASB car le normalisateur comptable ne souhaitait pas "sectoriser" la norme comptable. Cependant ce sont les établissements financiers qui utilisent le plus la norme sur les instruments financiers (IFRS9).
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These differing objectives are at the center of a standing debate over loan loss accounting as reflected in recent high profile proposals: Impairment of Financial Assets- The Expected Loss Model (EFRAG), Basel Committee on Banking Supervision, and Guidance on accounting for expected credit losses.
Exactement. La communication financière se fait sur une donnée, le risque de crédit : problème, il existe différentes règles pour le mesurer...comment communiquer alors sur un seul chiffre pour ne pas désabuser les diverses parties prenantes ?
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Dynamic provisioning applies an ant cyclical approach,
Evaluation contracyclique en phase avec l'objectif de stabilité systémique
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In contrast to this prudential bank regulation seeks to decrease the frequency and cost of bank failures and to protect the financial system as a whole by limiting the frequency and cost of systemic crises [1
Objectif du régulateur : stabilité systémique
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The aims of accounting standard setting is substantially different to those of bank regulation.
Problématique : existence de deux référentiels pour une même mesure
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Financial reporting follows as a general purpose to provide information to those outside the firm to support decision usefulness
Objectif affiché des normes comptables internationales
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Existence de deux référentiels pour une même mesure
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Quand des experts remettent en cause, de manière triviale, des hypothèses scientifiques sur des plateaux de télévision ou dans des tribunes papier et en ligne, cela ouvre la porte à toutes les interprétations.
Le débat scientifique ne contribue-t-il pas au savoir également ?
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Outre la violence, l’objectif du radical ne vise-t-il pas à perturber ou à réduire, sinon aliéner la pensée de l’autre ?
La radicalité est-elle ouverte à l'autre ou auto-centrée ?
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logique transmédia
Quelle est la définition d'une logique transmedia ?
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